Налоги preduzetnik

У предпринимателя (preduzetnik) нет одного универсального «налога ИП». Итог зависит от того, платит ли он налог с паушально установленного дохода или ведёт книги и платит 10% с налогооблагаемой прибыли.¹

Три основные модели

Модель	Налоговая база	Что важно
Paušal	база из решения Пореской управы	фактические расходы не уменьшают налог
Knjigaš без lična zarada	`oporeziva dobit`	база взносов связана с прибылью и ограничена min/max
Knjigaš с lična zarada	lična zarada и остаточная прибыль	взносы и налог с личной зарплаты считаются отдельно от 10% на остаточную прибыль

Paušal

Право на paušal зависит от вида деятельности и других условий. В частности, режим недоступен предпринимателю, чей оборот в предшествующем году превышает 6 000 000 RSD, а также зарегистрированному плательщику PDV.²

Пореска управа рассчитывает базу по нормативной формуле и выдаёт решение. Предприниматель платит обязательства по решению; расходы на аренду, технику, рекламу и т. п. сами по себе не уменьшают эту сумму.¹³

Для нового предпринимателя в календарном году регистрации применяется коэффициент 0,5. В следующие годы коэффициент 0,8 / 0,85 / 0,9 / 1 зависит от фактического времени с регистрации, измеряемого на 31 декабря года, предшествующего расчётному. Поэтому одного года регистрации недостаточно: близкие даты в конце одного календарного года могут попасть в разные интервалы.³

На 2026–2027 годы отдельно действует ограничение роста установленной базы не более чем на 10% относительно базы, установленной за предыдущий год, кроме предусмотренных исключений при изменении кода деятельности, муниципалитета и/или места регистрации.⁴ Это правило не привязано к году первоначальной регистрации.

Поэтому цепочка около 50% → 55% → 60,5%… — не самостоятельная шкала скидок, а лишь возможный иллюстративный результат при стабильной полной базе и известной предыдущей установленной базе. Надёжно восстановить её только по году регистрации нельзя.³⁴

Что происходит при 6 млн и 8 млн RSD

Это два разных порога с разными последствиями.

6 000 000 RSD — одно из условий права на paušal. Если условия паушального режима перестают выполняться, Пореска управа своим решением предписывает ведение книг с середины текущего года или с начала следующего года. Конкретную дату перехода определяйте по решению налоговой, а не выбирайте самостоятельно «за несколько дней до лимита».²
8 000 000 RSD — порог обязательной регистрации в PDV, который проверяется по общему обороту за предыдущие 12 месяцев, а не по календарному году. После превышения порога заявление о регистрации подаётся в течение пяти дней.⁵
Если право на paušal прекращается именно из-за регистрации в PDV, предприниматель обязан начать вести книги не позднее дня, когда становится плательщиком PDV; отдельного решения налоговой о начале ведения книг в этом случае не ждут.²

Если оборот приближается к 6 млн, заранее подготовьте бухгалтерский учёт и первичные документы, но датой фактического перехода на книги руководствуйтесь официальным решением Пореской управы. Если одновременно приближаетесь к 8 млн за скользящие 12 месяцев, контролируйте этот порог отдельно: у PDV свой пятидневный срок регистрации.²⁵

Knjigaš без lična zarada

Налог на доход от самостоятельной деятельности составляет 10%, но применяется не к обороту, а к oporeziva dobit — налогооблагаемой прибыли.¹

Упрощённо:

доходы
− признанные расходы
± корректировки налогового баланса
= oporeziva dobit

налог = oporeziva dobit × 10%

Обязательные личные взносы предпринимателя учитываются в налоговом результате. База взносов связана с налогооблагаемой прибылью и ограничивается действующими минимумом и максимумом.¹⁶

Для 2026 года общая минимальная месячная база взносов — 51 297 RSD, максимальная месячная — 732 820 RSD, максимальная годовая — 8 793 840 RSD.⁶

Knjigaš с lična zarada

Предприниматель может выбрать выплату lična zarada. Это не ежемесячный переключатель: новый предприниматель заявляет выбор при регистрации, а действующий — до 15 декабря текущего года для применения с 1 января следующего года.⁷

Логика расчёта:

С bruto lična zarada рассчитываются обязательные взносы и 10%-ный налог на зарплату с учётом необлагаемой части.
Личная зарплата и связанные признаваемые расходы уменьшают результат бизнеса.
Оставшаяся oporeziva dobit облагается 10% как доход от самостоятельной деятельности.¹⁷

Поэтому сравнивать режимы только по сумме взносов с lična zarada неправильно: нужно учитывать ещё и налог на остаточную прибыль.

Взносы

Для предпринимателя, застрахованного по самостоятельной деятельности, действуют ставки обязательного социального страхования, установленные Законом о взносах. В обычной полной модели суммарно это 35,05% базы: PIO 24%, здравство 10,3%, безработица 0,75%.⁶⁸

Если страхование существует по другому основанию, состав обязательств может отличаться. Не переносите 35,05% механически на любой случай.

PDV

PDV — отдельный статус. Обязательная регистрация возникает при превышении 8 000 000 RSD общего оборота за предыдущие 12 месяцев; новый бизнес также оценивает ожидаемый оборот. После превышения порога заявление подаётся в течение пяти дней.⁵

Регистрация в PDV автоматически исключает paušal, но не отвечает на вопрос, будет предприниматель вести книги с lična zarada или без неё.²⁵

Подробнее: PDV.

Календарь сроков

Эти даты полезно занести в календарь сразу после регистрации. Они относятся к разным событиям, поэтому не пытайтесь свести их к одному «налоговому дню».

Что происходит	Срок	Практическое действие
Новый предприниматель выбирает paušal	В момент регистрации в APR	Выберите режим в регистрационной заявке: для нового предпринимателя это не действие, которое откладывают на конец года.²
Ежемесячный аванс по решению Пореской управы, включая paušal	До 15-го числа текущего месяца за предыдущий	Платите по BOP и суммам действующего решения. Если общий налоговый срок попал на нерабочий день, он переносится на следующий рабочий день.⁹
Оборот превысил 8 млн RSD за предыдущие 12 месяцев	В течение 5 дней	Подайте заявление на регистрацию в PDV.⁵
Плательщик PDV подаёт декларацию и платит PDV	В течение 15 дней после окончания своего налогового периода	Не путайте месячный/квартальный период с самим сроком: после окончания соответствующего периода действует 15-дневное окно.¹⁰
Knjigaš подаёт годовую декларацию PPDG-1S и налоговый баланс PB2	До 15 апреля следующего года	Подайте декларацию и баланс через ePorezi; к этой же дате доплатите разницу между окончательно рассчитанной обязанностью и уплаченными авансами.¹¹
Knjigaš хочет перейти на paušal со следующего года	До 31 октября текущего года	Подайте заявление через ePorezi, если выполняете условия paušal.²
Предприниматель выбирает или прекращает `lična zarada` со следующего года	До 15 декабря текущего года	Подайте уведомление через ePorezi; новый предприниматель делает выбор при регистрации.⁷

На старой странице Пореской управы всё ещё встречается ориентир до 31 января следующего года для PPDG-1R после смены кода деятельности. Более свежий официальный FAQ уточняет, что с 1 января 2023 года при смене кода деятельности, адреса, владельца, начале, прекращении или приостановке деятельности PPDG-1R не подаётся, если изменение относится к периоду после этой даты: решение формируется автоматически.¹² Поэтому не ставьте себе дедлайн 31 января только из-за смены кода деятельности.

Что проверять на практике

решение Пореской управы — для paušal;
книги и налоговый баланс — для knjigaš;
выбор lična zarada в ePorezi / при регистрации;
состояние налоговых счетов в ePorezi;
фактический 12-месячный оборот для PDV.

Сравнительный калькулятор и более подробное объяснение формул находятся в формах ведения бизнеса и статье «Как считаются налоги».

Министерство финансов: Zakon o porezu na dohodak građana, действующая редакция включает изменения 19/2025 и 109/2025; положения о самостоятельной деятельности и lična zarada. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵
Пореска управа: условия paušal на 2026 год — лимит 6 млн RSD и несовместимость с PDV; разъяснение для паушальцев — при утрате условий налоговая назначает ведение книг с середины текущего или начала следующего года, а при регистрации в PDV книги ведутся не позднее дня возникновения статуса плательщика PDV. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷
Министерство финансов: Уредба о paušal; Пореска управа: изменения для новых паушальцев и методика расчёта — коэффициенты времени регистрации и оценка срока на 31 декабря предыдущего года. ↩ ↩² ↩³
Пореска управа: ограничение роста базы paušal продлено на 2026–2027 годы — предел считается от установленной базы предыдущего года; перечислены исключения. ↩ ↩²
Пореска управа: регистрация плательщика PDV — порог 8 млн RSD за предыдущие 12 месяцев и пятидневный срок после превышения. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶
PIO: базы обязательных взносов на 2026 год. ↩ ↩² ↩³
Пореска управа: FAQ — выбор lična zarada, вопрос 6. ↩ ↩² ↩³
Министерство финансов: Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje, действующая редакция включает изменения 109/2025. ↩
Пореска управа: общее уведомление о сроках уплаты налогов — авансы по решению уплачиваются до 15-го числа текущего месяца за предыдущий; общий срок, попавший на нерабочий день, переносится на следующий рабочий день. ↩ ↩²
Пореска управа: общая информация о PDV — декларация и уплата PDV выполняются в течение 15 дней после окончания налогового периода. ↩
Пореска управа: FAQ для бухгалтерских услуг, вопрос 8 — knjigaš подаёт PPDG-1S и PB2 не позднее 15 апреля следующего года; разница окончательной обязанности и уплаченных авансов также подлежит уплате не позднее этой даты. ↩ ↩²
Пореска управа: FAQ для бухгалтерских услуг, вопрос 4 — с 2023 года PPDG-1R не подаётся при перечисленных изменениях, включая смену кода деятельности; налоговое решение формируется автоматически. ↩